Odeklarerat arbete och tillhörande skatteflykt är fortfarande ett problem i byggbranschen. Byggkällskatten är avsedd att motverka detta. Den återställer skatteskulden och tar ut de skatter som ska betalas direkt vid källan: mottagaren av byggnadsarbetet, dvs. beställaren. Du kan ta reda på vem som måste betala skatterna och vem som är undantagen från dem.
Bygga källskatt: vad är det?
Källskatten på byggnader regleras i avsnitt 48 i inkomstskattelagen (EStG). Där anges att en entreprenör som utför byggnadsarbeten utförd av en tjänsteleverantör i Tyskland ingår en skatteplikt. Han måste dra av 15 procent från fakturabeloppet som ska betalas och överföra dessa pengar direkt till det ansvariga skattekontoret. Skatteskyldigheten, som normalt skulle ligga hos tjänsteleverantören, vänds således, registreringen hos skattekontoret utförs av mottagaren av tjänsten och skatteskulden betalas direkt av honom.
Varför finns det en källskatt på byggnaden?
Det direkta skatteavdraget syftar till att förhindra eller åtminstone begränsa skatteflykt genom olagligt byggnadsarbete. Förordningen som anges i EStG tvingar mottagaren av en tjänst att betala moms direkt till skattekontoret. Vanligtvis gör detta av tjänsteleverantören efter att han har fått det begärda beloppet på fakturan för sina tjänster.
Källskatten på byggnaden - eller källskatten på byggnaden, som den ibland felaktigt kallas - är alltså en förskottsbetalning som måste betalas efter att byggnadsarbetet har avslutats.
Det kan ifrågasättas om det önskade målet - en minskning av odeklarerat arbete inom byggandet - faktiskt kommer att uppnås med direktavdraget. I slutändan skapar detta en ökad byråkratisk insats. Risken att både tjänstemottagare och tjänsteleverantörer föredrar att bearbeta byggnadsarbetet i svart, just på grund av källskatten, är därför definitivt närvarande.
Konstruktionsskatt: vad räknas som byggnadsarbete?
Enligt avsnitt 48 i inkomstskattelagen, punkt 1, klausul 3, anses "alla tjänster som betjänar produktion, reparation, underhåll, modifiering eller borttagning av byggnader" vara byggnadsarbeten. som är fast anslutna till byggnaden.
Vem måste betala källskatt?
Personer enligt offentlig rätt samt entreprenörer i den mening som avses i avsnitt 2 i lagen om försäljningsskatt (UStG) är skyldiga att betala källskatt för byggandet. Det är viktigt att notera att småföretag (i den mening som avses i avsnitt 19 UStG) också måste betala källskatt för byggnader, liksom personer som hyr ut bostadsutrymme och de som bara tillhandahåller momsfria tjänster (t.ex. psykologer, läkare eller kreditmäklare).
Entreprenörer är skyldiga att betala källskatt för byggandet.
Undantag från byggnadsskatten
Privatpersoner påverkas inte av avgiften. Dessutom är mottagare av tjänster undantagna från att bygga källskatt i dessa fall:
- Ordern uppgår till högst 5 000 euro.
Om fakturabeloppet som ska betalas till en tjänsteleverantör för byggnadsarbetet är mindre än 5 000 euro brutto, faller det under minimigränsen för kalenderåret. Mottagaren av tjänsten behöver inte göra något skatteavdrag när han betalar fakturan. - Avtalet gäller högst 15 000 euro.
För hyresgäster av lägenheter är lägsta kalenderårsgräns 15 000 euro. Källskatt på byggnader måste endast betalas av mottagaren av tjänsten om fakturabeloppet för en entreprenör överstiger detta bruttobelopp. - Högst två lägenheter hyrs ut
Om en entreprenör hyr högst två lägenheter är han befriad från skatt som mottagare av tjänsterna och behöver därför inte iaktta några minimilimier. - Tjänsteleverantören har ett undantagsintyg.
Dessutom gäller skyldigheten att registrera och betala skatt inte mottagaren av tjänsten om tjänsteleverantören kan uppvisa ett undantagsintyg i enlighet med 48b § i inkomstskattelagen. I det här fallet återförs inte skattskyldigheten - tjänsteleverantören måste därför betala skatten själv.
När det gäller undantagsgränserna är det avgörande att de gäller en tjänsteleverantör och kalenderåret. Alla beställningar som placeras hos ett företag måste därför läggas till under kalenderåret. Om undantagsgränsen överskrids måste skatteavdrag göras vid betalning.
Exempel: Ett företag anställer företag A för att lägga brickor i februari. Orderbeloppet är 2300 euro brutto. Eftersom minimigränsen på 5 000 euro inte överskrids betalas ingen källskatt för byggnader.
Samma år beställs företag A av samma företag igen. Fakturasumman för mindre reparationer på taket uppgår nu till 3 100 euro. Eftersom det totala beloppet för båda beställningarna under kalenderåret är 5400 euro, skulle nu skatteavdrag behövas när fakturan betalas. Om det inte finns ett intyg om undantag.
Vem får ett intyg om undantag?
Ett undantagsintyg kan vara ett plus för en tjänsteleverantör inom konstruktion, eftersom det håller byråkratisk ansträngning borta från tjänstemottagaren.
För att få ett undantagsintyg i enlighet med avsnitt 48b EStG från det ansvariga skattemyndigheten måste tjänsteleverantören uppfylla följande krav:
- Skattekravet får inte verka i fara.
- Tjänsteleverantören uppfyller sina anmälningsskyldigheter enligt § 138 i skattekoden.
- Tjänsteleverantören fullgör sin skyldighet att tillhandahålla information och att samarbeta i enlighet med 90 § i skattelagen.
- Bevis på skatteuppehåll har tillhandahållits genom ett intyg från den behöriga utländska skattemyndigheten.
- Tjänsteleverantören kan göra trovärdigt att det inte finns några skattekrav som ska säkerställas.
Undantagsintyget kan utfärdas för högst tre år, men också för kortare perioder och endast för enskilda beställningar. Servicemottagare bör därför alltid presentera dokumentet och vid behov bekräfta dess giltighet av skattekontoret eller kontrollera det på www.eibe.bff-online.de. Om uppdragsföretaget inte drar av skatten ordentligt finns det en risk för allvarliga påföljder inom det femsiffriga euroområdet.
Privatpersoner som har plattor lagt till exempel påverkas inte av byggskatten.
Hur beräknas byggnadsskatten?
Om en entreprenör gör en beställning för byggnadsarbeten är han skyldig att dra av 15 procent från fakturabeloppet och att överföra pengarna direkt till det ansvariga skattekontoret istället för till tjänsteleverantören (t.ex. takläggaren eller plattsättaren).
Det är viktigt att notera att skatten dras av vid varje betalning - till exempel också med en initial handpenning eller förskottsbetalning.
För detta ändamål bekräftar kunden skriftligen till tjänsteleverantören vilken skatteavdrag han har gjort och betalat till skattemyndigheten. Dokumentet bör innehålla följande information:
- (Företag) tjänsteleverantörens namn
- Vems adress
- Fakturadatum, antal och belopp
- Beloppet för innehav av skatt
- Information om det skattekontor där källskatten registrerades
Den upphandlande myndigheten för byggnadsarbetet kan förbereda ett separat dokument för detta eller förse tjänsteleverantören med en kopia av skattedeklarationen som lämnas in till skattemyndigheten.
När måste byggskatten betalas?
Om kunden har mottagit fakturan från tjänsteleverantören har han till den 10: e påföljande månaden att registrera sig hos det ansvariga skattekontoret. Han måste också betala det förfallna beloppet samma dag.
Var måste du registrera källskatten? Vilket skattekontor ansvarar?
När det gäller de skatter som tjänstemottagaren ska betala är tjänsteleverantörens skattekontor alltid ansvarig. För att kunna överföra förfallna avgifter till rätt plats måste kunden därför begära följande information från tjänsteleverantören:
- Skattekontorets adress
- Skattekontorets bankuppgifter
- Tjänsteleverantörens skattenummer
