Tillgångar med lågt värde minskar skattebördan och kan avskrivas till fullo omedelbart. Både anställda och egenföretagare drar nytta av detta. Men villkoren gäller.
Tillgångar med lågt värde: i korthet de viktigaste sakerna
- Tillgångar som krävs för arbete kan minska skattebördan.
- För att de ska kunna säljas som en tillgång med lågt värde måste de uppfylla vissa kriterier.
- Anställda, egenföretagare och handlare kan sälja tillgångar med lågt värde.
- Den som har inkomster från kapitaltillgångar måste ta en omväg för skatteredovisning.
Vad är en tillgång med lågt värde?
Enligt 6 § punkt 2 i inkomstskattelagen ska en tillgång med lågt värde (GWG) förstås vara ett självständigt användbart, rörligt och slitageobjekt med anskaffnings- eller tillverkningskostnader på upp till 800 euro (netto). Före 2018 var maxgränsen 410 euro (netto).
Anställda kan dra av en tillgång med lågt värde i sin helhet från skatt under förvärvsåret. Egenföretagare eller entreprenörer kan också använda GWG för skatteändamål och därmed minska skattebördan.
Som anställd drar du tillgångar från skatt
Hur kan anställda dra av icke-värdefulla tillgångar från skatt?
I grund och botten måste tillgångar, om de inte är av lågt värde, dvs. var dyrare än 800 euro att köpa eller tillverka, skrivas av för skatteändamål under hela deras användning. Tidsperioden som denna varaktighet täcker registreras officiellt i de så kallade avskrivningstabellerna, dvs. tabellerna för avdrag för slitage, från Federal Ministry of Finance.
Tabellen för tillgångar som kan användas i allmänhet och köpas efter 31 december 2000 ger till exempel en livslängd på tre år för en dator, sju år för fotoutrustning och åtta år för dokumentförstörare.
Dessa tidsperioder gäller dock bara om ovanstående ekonomiska gräns har överskridits. Om kostnaderna för förvärvet eller produktionen bara är upp till 800 euro kan tillgången omedelbart dras av skattemässigt.
Vad kan anställda sälja som en tillgång med lågt värde?
Följande tre kriterier är väsentliga när det gäller möjligheten att dra av tillgången som lågskatt:
- Fastigheten är slitage och rörlig.
Detta innebär att tillgången måste förlora värde över tiden. Dessutom måste den kunna flyttas från en plats till en annan. Detta inkluderar till exempel en faxmaskin eller en telefon. Ett patent eller en byggnad kan inte vara en tillgång med lågt värde på grund av bristande rörlighet. - Den kan användas oberoende.
Tillgången med lågt värde måste också kunna användas oberoende. Det betyder att det måste arbeta oberoende av andra enheter och vara vettigt på egen hand. Ett klassiskt exempel är en skrivare som inte har någon funktion utan att en dator är ansluten och därför inte är en tillgång med lågt värde. - Tillgången är högst 800 euro.
Om tillgången ligger inom en finansiell ram som klassificerar den som lågt värde kan den i princip dras av till fullo som inkomstrelaterade kostnader omedelbart.
Det är också viktigt att GWG krävs för arbete. Om det endast används för privata ändamål är ingen skatteavdrag möjlig.
De typiska tillgångarna för anställda som kan dras av som GWG inkluderar:
- Pc
- Kontorsstol
- programvara
- röstinspelare
- arkivskåp
- typiska arbetskläder
- Verktyg
- Handelsdagböcker
- Uppslagsverk
- Kontorsmaterial
Datorer, bord och brevpapper är typiska artiklar med lågt värde, men de bör inte vara mer än 800 euro.
Om den anställde kan göra anspråk på dubbelhushållning i skattedeklarationen är andra föremål avdragsgilla som tillgångar med lågt värde, förutsatt att de inte kostar mer än 800 euro och används för att utrusta den andra lägenheten. Detta inkluderar till exempel:
- skåp
- säng
- tabell
- Stolar
- Tvättmaskin
- Lampor
- Små möbler
- maträtter
- Gardiner
Vad kan anställda inte sälja som en tillgång med lågt värde?
Objekt som var dyrare än 800 euro att köpa, uppfyller inte de ytterligare kriterier som nämns ovan och de som inte används för professionell verksamhet kan inte säljas som tillgångar med lågt värde.
En TV, som till exempel används av en journalist på hemmakontoret för att följa de senaste nyheterna, kan ställas ut som en GWG. Men om TV: n endast används för privata ändamål är den inte lämplig för att minska skattebördan.
Om en enhet endast används delvis för företag och annars för privat bruk kan endast motsvarande affärsdel dras av från skatt.
Var måste du ange tillgången med lågt värde i skattedeklarationen?
Om en tillgång med lågt värde ska dras av från skatt omedelbart, måste de uppkomna kostnaderna anges på andra sidan i bilaga N i fält 42 i inkomstdeklarationen. Motsvarande punkt kallas "Kommersiella kostnader: utgifter för arbetsutrustning".
Om tillgången endast används delvis professionellt anges endast motsvarande delbelopp där. Om en ny dator, som används lika för företag och privat bruk, till exempel kostar 750 euro, måste du ange 375 euro i din skattedeklaration.
Dessa utgifter behöver inte initialt dokumenteras. Skattebetalarna måste dock kunna bevisa kostnaderna på skattekontorets begäran.
Tillgångar med lågt värde kan dras av från skatt omedelbart.
Vad kan företagare och egenföretagare sälja som en tillgång med lågt värde?
Alla som är egenföretagare eller som får sin inkomst från ett kommersiellt företag kan välja mellan olika alternativ för hur de vill dra av GWG:
- Omedelbar avskrivning under förvärvsåret
Om tillgångens förvärv eller produktionskostnad inte överstiger 800 euro och övriga kriterier för en tillgång med lågt värde är uppfyllda kan egenföretagare och handlare också sälja fastigheten till fullo under förvärvsåret. - Linjär avskrivning över den operativa livslängden
Som ett alternativ till omedelbar avskrivning kan egenföretagare och näringsidkare också avskriva tillgången i delar över den operativa nyttjandeperioden år efter år. Även här blir avskrivningstabellerna för det federala finansministeriet nödvändiga. Många avskrivningstabeller för de olika ekonomiska sektorerna finns tillgängliga för nedladdning på myndighetens webbplats. De ger information om olika tillgångars respektive livslängd. - Avskrivningar på flera tillgångar med lågt värde via en poolavskrivning
Sist men inte minst har egenföretagare och näringsidkare möjlighet att kombinera flera tillgångar till en kollektivartikel och sedan skriva av dem under en period av fem år (avsnitt 6, punkt 2a, paragraf 1 EStG). Denna process kallas också poolavskrivningar. Poolavskrivningen är alltid en möjlighet till skatteavskrivning om de enskilda objekten kostar mer än 250 euro men inte mer än 1000 euro. Egenföretagare eller näringsidkare skriver sedan av 20 procent av det totala beloppet för skatteändamål varje år. Livslängden är irrelevant för denna typ av avskrivningar. Det är inte heller nödvändigt om tillgångar från poolen har sålts under tiden (avsnitt 6, paragraf 2a, paragraf 3 EStG).Om en egenföretagare eller näringsidkare väljer denna avskrivningsvariant med en kollektivartikel, gäller det alla LVA eller inga. Så han måste skriva av alla tillgångar med lågt värde på detta sätt, annars kan han inte göra det för något.
Tillgångar med lågt värde med inkomst från kapitaltillgångar
Den som har inkomst från kapitaltillgångar kan inte helt enkelt dra av tillgångar med lågt värde från skatt, eftersom källskatten och det sparade engångsbeloppet exkluderar avdraget för faktiskt uppkomna inkomstrelaterade kostnader. Motsvarande rader finns inte längre i KAP-bilagan till inkomstdeklarationen.
Det finns fortfarande ett sätt på vilket tillgångar med lågt värde kan dras av: Om de uppkomna reklamkostnaderna för tillgångar med lågt värde överstiger spararens engångsbelopp på 801 euro (1602 euro för gifta par) kan skattebetalarna lista dessa kostnader och fästa dem i inkomstdeklarationen . Allt som återstår är att ansöka till skattekontoret för att dessa kostnader ska dras av.
