En monetär förmån är ett ytterligare bidrag från arbetsgivaren till arbetstagaren. Det kan uppgå till flera tusen euro per år och en del av det är till och med skattefritt. Ta reda på vilka tjänster arbetsgivaren kan erbjuda och hur dessa är skattepliktiga.
Innehållet i artikeln i korthet
- Naturförmåner kan vara ett bra alternativ till en höjning. De måste dock beskattas korrekt.
- Olika gränser för skattebefrielse gäller.
- Vissa naturaförmåner är alltid skattefria.
- Det finns två alternativ för beskattning av tjänstebilar, mellan vilka den anställde fritt kan välja. Han måste betala särskilt få skatter om företagsbilen är ett el- eller hybridfordon.
Vad är en monetär fördel?
En ekonomisk förmån uppstår från en arbetsgivares prestation till arbetstagaren, som den anställde erbjuder utöver lönen. Förmånen betalas inte kontant. Det är snarare en naturaförmån eller en särskild social fördel. Med dessa (materiella) förmåner består den monetära förmånen av det belopp som den anställde skulle behöva betala om han själv ville finansiera tjänsten. Det faktum att detta ges till honom av arbetsgivaren ger honom en fördel som kan mätas i penningvärde.
En monetär förmån räknas som inkomst enligt 8 § 1 mom. Inkomstskattelagen (EStG) och måste beskattas därefter. Exempel på tjänster som ger en monetär fördel är:
- Företagsbil
- Personalrabatter
- Kuponger
- Gåvor
- Dagisbidrag
- Hälsofrämjande
- Stödbetalningar
Det finns också en ekonomisk fördel genom bidrag från arbetsgivaren för dagisvård.
Hur beskattas en monetär förmån?
Den monetära förmånen måste beskattas till sitt faktiska belopp. För detta ändamål kvittas motsvarande belopp mot den anställdes inkomster, varifrån skatt och sociala avgifter sedan ska betalas. Arbetsgivaren kan dock också beskatta den ekonomiska förmånen till en fast avgift för arbetstagaren.
Schablonbeskattning av arbetsgivaren
Arbetsgivaren kan beskatta en monetär förmån i enlighet med avsnitt 37b EStG till en fast skattesats på 30 procent löneskatt plus solidaritetstillägg och kyrklig skatt. Detta är emellertid endast möjligt om vårdförmåner för en anställd inte överstiger 10 000 euro inom ett räkenskapsår. Det är också uteslutet om ett bidrag in natura överstiger 10 000 euro.
Vilka naturförmåner är skattefria?
Inte alla ytterligare tjänster från arbetsgivaren behöver beskattas. En hel del av dem kan få skatt och sociala avgifter gratis. Detta innebär att naturförmåner som leder till ekonomisk förmån kan vara ett bra alternativ till löneökning: Arbetsgivaren behöver, precis som arbetstagaren, inte betala skatt eller sociala avgifter för förmånen om vissa undantagsgränser iakttas.
Vilka är undantagsgränserna för naturförmåner?
Olika undantagsgränser gäller beroende på vilken typ av naturaförmån som arbetsgivaren vill erbjuda. Om den monetära förmånen inte överstiger detta skattefria belopp per månad eller år behöver inte den anställde betala några skatter eller sociala avgifter på den mottagna förmånen.
- Gräns på 44 EUR
Om arbetsgivaren betalar en månatlig naturaförmån per anställd med ett maximalt belopp på 44 EUR är denna naturaförmån skattefri. Man talar här om "liten rabattersättning". Den här månatliga donationen kan till exempel vara ett bränsle- eller shoppingkupong. Det är viktigt att detta kupongbelopp inte kan betalas ut kontant. Om månadsbidraget överskrids måste hela beloppet beskattas. - Gräns på 60 euro
Om det finns ett personligt skäl för en donation från arbetsgivaren till arbetstagaren är undantagsgränsen 60 euro per månad. Ett sådant tillfälle kan till exempel vara en tjänstejubileum, födelsedag, äktenskap eller födelse av ett barn.
En monetär fördel i form av en födelsedagspresent är till och med skattefri upp till 60 euro.
- 600 euro gräns
En undantagsgräns på 600 euro gäller om arbetsgivaren erbjuder åtgärder för att främja hälsa i företaget utöver lönen. Detta kan vara en back school samt en yogakurs eller avkopplingsträning. Om hans donation i natura överstiger denna gräns, måste endast skillnaden beskattas. Gränsen på 600 euro gäller även i så fall de så kallade supportbetalningarna. Om exempelvis arbetsgivaren betalar ut ett stödbelopp på grund av en dödsfall eller en förlossning är detta skattefritt upp till 600 euro. På samma sätt behöver inga sociala avgifter betalas för detta. - Gräns på 1 080 euro
Ett årligt undantag på 1 080 euro gäller för bonusmiles som intjänats på affärsresor och personalrabatter. Detta skattebefrielse kallas även "rabattbidrag". När det gäller personalrabatter är det viktigt att rabatten endast gäller produkter eller tjänster som erbjuds av arbetsgivaren. Om den årliga undantagsgränsen överskrids måste endast skillnaden beskattas. - 2.600 euro gräns
Om arbetsgivaren utfärdar ett lån till en anställd utan ränta alls eller till en reducerad skattesats är detta lån skattefritt om lånebeloppet inte överstiger 2600 euro. - Obegränsade skattefria förmåner in natura
Vissa ekonomiska förmåner är alltid skattefria, oavsett belopp. Detta inkluderar utbildnings- eller flyttkostnader som bärs av arbetsgivaren. Barnomsorgsbidrag är också skattefria om barnet i fråga ännu inte är i skolåldern. Dessutom kan arbetsgivaren till exempel erbjuda en jobbbiljett utöver lönen utan att arbetstagaren behöver betala skatt eller sociala avgifter.
Monetär fördel: Hur beskattas företagsbilen?
Om arbetsgivaren tillhandahåller en företagsbil och detta fordon också kan användas privat, skapar detta en monetär fördel. Detta måste beskattas. Det finns två alternativ för detta med företagsbilen:
- En procents regel
- Förvara en loggbok
Den anställde kan fritt välja vilka av dessa alternativ som ska användas. Han kan också börja med en metod och byta till den andra efter ett år. En ändring av beskattningen är också möjlig om fordonet byts ut mot ett annat före årets slut.
Om du beräknar korrekt i förväg eller gör en användbar jämförelse senare kan du kanske spara skattebidrag.
En tjänstebil kan leda till en ekonomisk fördel. Detta måste beskattas i enlighet med detta.
Företagsbilar beskattas med en procentregeln
Med regeln med en procent beskattas den monetära förmånen från tjänstebilen till schablonbelopp. Möjligheten till detta härrör från 6 §, punkt 4, mening 2: "Privat bruk av ett motorfordon som används mer än 50 procent för affärsändamål ska sättas till 1 procent av det inhemska listpriset (…) för varje kalendermånad. "Det beskattningsbara beloppet beror på två faktorer:
- bilens bruttopriser på bilens inland vid tidpunkten för första registreringen och
- avståndet med bil till jobbet.
En procent av bruttopriset läggs initialt till arbetstagarens månadslön som en ytterligare skattepliktig summa. Till detta läggs 0,03 procent av listpriset för varje kilometer som ska köras mellan arbetstagarens hem och arbetsplats. Denna summa anses också vara extra inkomst och måste beskattas. Det finns också sociala avgifter.
Ju högre inköpspris för bilen och desto längre avstånd som ska täckas med den, desto större är den ekonomiska förmånen för den anställde.
Exempel:Knopf får en tjänstebil med ett bruttopris på 40 000 euro från sin arbetsgivare. Hon kan också använda detta privat. Knopf kör 20 kilometer hemifrån till jobbet. För dig resulterar denna beräkning i beräkningen av den monetära förmånen:
40 000 euro * 0,01 = 400 euro
400 euro motsvarar en procent av det nya priset.
40 000 euro * 0,0003 * 20 kilometer = 240 euro
Enligt fakturan fastställs de täckta kilometerna till ett belopp på 240 per månad, på vilket skatter och sociala avgifter måste betalas.
Totalt sett skulle Knopf i vårt exempel behöva betala ytterligare skatt på 640 euro per månad och betala sociala avgifter på den.
Viktig:Om företagsbilen bara täcker rutten hemifrån till jobbet och tillbaka finns det ingen ekonomisk fördel. I så fall behöver inga skatter eller sociala avgifter betalas för privat bruk. Federal Finance Court (BFH) beslutade att: Resorna till jobbet är en del av den så kallade sysselsättningsområdet. (BFH, dom av den 6 oktober 2011, Az. VI R 56/10).
En monetär fördel uppstår bara om du också får använda företagsbilen privat.
Företagsbilar beskattas med loggboken
Som ett alternativ till enprocentregeln kan den monetära förmånen som följer av en tjänstebil också beskattas med hjälp av en förarlogg (avsnitt 6, punkt 1, punkt 4, mening 3 EStG). Det registreras vilka resor som gjorts med bilen var affärsrelaterade och vilka som var privata. En monetär fördel uppstår endast för kostnaderna för privat bruk, så att skatter och sociala avgifter endast måste betalas för motsvarande användning av bilen.
Exempel: Herr Sonne körde 20 000 kilometer i sin företagsbil under året. Hans register i loggboken visar att 2300 kilometer av den orsakades privat. De årliga kostnaderna för företagsbilen är 6000 euro. Kostnaden per kilometer är därför 30 cent (6000 euro / 20000 kilometer).
Privat användning står för 690 euro (30 cent * 2300 kilometer). Sonne måste därför betala skatt på 690 euro som en monetär fördel.
En monetär fördel för e-bilar och hybridfordon
Om företagsbilen är en elbil eller en plug-in-hybrid, får den anställde en skattefördel. Förmånen gäller om fordonet köptes eller hyrs ut mellan 1 januari 2019 och 31 december 2030.
I enlighet med 6 § 1, nummer 4, punkt 2, nummer 2, måste endast hälften av listpriset tillämpas för beskattning av den monetära förmånen. Ibland används också 0,5 procent-regeln, eftersom endast 0,5 procent av listpriset måste tillämpas. Matematiskt är resultatet detsamma.
Om företagsbilen klarar sig utan koldioxidutsläpp kommer en ännu större skattefördel att gälla från och med 2020: Om bilpriset på bilen inte var mer än 60 000 euro, måste endast en fjärdedel (0,25) av listpriset användas för att beräkna den monetära förmånen.
|
Inköpsdatum |
1.1.20-31.12.30 |
1.1.19-31.12.21 |
1.1.22-31.12.24 |
1.1.25-31.12.30 |
|
förorenande |
0 g CO2 / km |
50 g CO2 / km |
50 g CO2 / km |
50 g CO2 / km |
|
Räckvidd |
--- (listpris |
40 km |
60 km |
80 km |
|
bedömning |
0,25 procent av |
0,5 procent av |
0,5 procent av |
0,5 procent av |
|
Rättslig |
Avsnitt 6, stycke 1, |
Avsnitt 6, punkt 1, |
Avsnitt 6, stycke 1, |
Avsnitt 6, stycke 1, |
Om den anställde vill beskatta det eldrivna fordonet på lämpligt sätt genom att föra en loggbok kommer han också att dra nytta av skattefördelar. Vid beräkning av de årliga kostnaderna för fordonet halveras leasingavbetalningarna och avskrivningarna. Om e-bilen inte kostade mer än 60 000 euro att köpa, kvartalas dessa kostnader till och med för bedömningsunderlaget.
Bra att veta: Om den anställde debiterar sitt privata el- eller hybridfordon i företaget, behöver han inte betala några skatter eller sociala avgifter i enlighet med avsnitt 3, nr 46 EStG.
